深圳注册公司-税务筹划 - 【筑帮帮财务】

在市场经济条件下，税务筹划贯穿于企业经济活动的全过程，对企业的生产经营成果起着举足轻重的作用。

创业公司在初期多为中小企业，甚至是小微企业，因此都将面临着巨大的税务挑战。创业者要想既不违反国家法律又能减轻企业税负，进行合理的税务筹划是一种有效手段。

近日，乐创导师面对面活动邀请到了中国注册会计师、会计领军人才、资深财务专家师毅诚，他为创业者们分享了重磅干货——财务规范与企业税务筹划。

发展中企业股权比例巧妙设置

当前，我们国家的税种统共分为四大类：

四大类国家税种
一、所得税类 企业所得税 税率为0%--25%不等，这是根据企业在税收方面的优惠政策来定
个人所得税 根据个体工商户，合伙企业，个人独资企业，这些是没有企业所得税的，只有个人所得税。
二、流转类 增值税 3-17%
增值税的征税范围包括销售货物、进口货物及部分加工性劳务，销售服务、无形资产、不动产等。

小规模企业的税率大部分在3%，一般纳税人根据所提供销售货物和销售服务类型的不同，税率分别为6%、11%、17%等。

营业税 3-20%（2016年5月1日起营业税已全面改征增值税） 在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和经营保险，典当等纳税人，应当缴纳营业税。
消费税 征收范围为烟酒，珠宝，化妆品等，大部分初创企业都不在此行业，因此今天就不对此多做介绍了。
三、财产类 房产税、城镇土地使用税等等 
四、其他类 剩余税种共分为印花税、城建税、车辆购置税、契税、关税等 

一开场，师毅诚就提到，股权分配是初创型公司的“死穴”，不合理的股权分配不仅让合伙人之间的合作变得非常困难，甚至在企业发展遇到关键性节点的时候变成致命伤口。因此在成立公司之初就要提前设置好公司的性质、股东主体、期权池等。

有限责任公司要缴企业所得税，合伙企业要缴个人所得税。两种企业都需要缴纳增值税，有限责任公司在缴纳企业所得税后，年终的利润分红还需要缴纳个人所得税。

合伙企业和有限公司在税收政策最主要的区别的是：所得的征收法律依据不同。合伙企业所得税缴纳依据个人所得税法征收，适用税率为五级超额累进税率5％－35％，有限公司所得税缴纳依据企业所得税法，税率一般为25％。

故需要根据股东所持有股权的不同阶段和持有目的选择直接持股或间接持股，股东主体选择有限责任或合伙企业。

企业在发展过程中，会面临设置分支机构的问题，这个时候应该设立子公司还是分公司，这也是很多创业者普遍需要面临的问题。从纳税角度区别：子公司必须独立核算，独立申报纳税。‍分公司不是独立法人，可以不独立核算，所得税可以在总公司合并汇算清缴。

那么，创业者到底应该设置分公司还是子公司呢？在设置分支机构时，可以综合几方面的因素来做出决定：从税收角度考虑，总分公司最主要的优势是总分公司间合并纳税后盈亏可以相抵。

合理的税务筹划为企业开源节流

师毅诚介绍，在企业发展的各环节中进行合理的税务筹划，通过不动产的投资入股、直接转让、公司分立等手段，可以为企业开源节流，提升产业加速发展。

这里列举几个初创型企业经常会面临的税务问题。

初创企业的股权设置。这里面包括股权集中度、股权稀释等问题。现在一些投资者投资的时候，最不希望看到的就是三个人的股权一样多，或者说股权特别分散，大家人人都有。最好是其中一个人相对比较高一些。股权稀释，创业企业随着天使、A、C轮的投资，股份不断地被稀释。这里有一个反稀释条法，要求公司保证投资者股权的份额在任何时候都不能以任何理由被减少，否则对减少投资者的部分做出的决定自始无效。

优先购买方。就是投资者在其他股东转让股权、公司增资控股的过程中，要有投资者才会优先购买权利。这一方面是为了保持股权的比例，另一方面是其未来的收益股权的保证。

股权代持现象也是非常普遍的。找代持会遇到滥用股东权利等法律风险。但是现在遇到最多的问题就是代持股份转让的税后成本。公司经过一段时间发展估值已经增加了，这个时候如果我想把代持转让回来的话，它增值的部分要缴纳个人所得税，这个税务非常高。

师毅诚重点讨论了股东的主体问题，究竟是直接持股还是间接持股合适？投资者在确定投资架构的过程中，需要结合商业目的和计划，通过分析可以发现，不同的持股方式在税负方面各有其优势和缺陷。那么应该如何做出选择呢？归纳起来可以看这几点：

充分结合未来投资退出、融资等方面的需要。以公司、合伙企业持股，未来变现时，可以在公司、合伙企业层面上发生变化，而无需直接在拟上市公司层面。因为在拟上市公司层面相关程序非常复杂，而且，以公司、合伙企业持股，便于将持有的拟上市公司股份进行各项合理融资安排。

投资主体较多，或者投资拟上市公司时，可选择公司型持股平台。通过这种持股方式不但可以满足公司上市的相关法律要求，还为公司未来横向、纵向扩张，自然人股东投资退出与再投资提供了便利和节税空间，而且可以避免对所投资公司股权变动的影响。

在低税负地区成立持股平台。若选择间接持股，可以将持股平台注册到有税收优惠的低税负地区，尤其部分地区对符合条件的公司出台了免税以及财政返还的政策。对于注册于低税负地区的公司型持股平台，不仅可以实现资本运作的便利性，同时，可以享受投资退出的低税负，也为合理限度内的节税安排提供了广阔空间。

公司享用的国家税收优惠解读

公司成立之初就考虑相关配套优惠政策。公司不同发展阶段可以对应不同的税收优惠政策。最好在公司成立之初就开始考虑，比如地点的选择，最好是有房租的优惠，有税收的返还。像眉山、宁波等保税区，以及新疆、西藏等西部地区，都享有比较大的返税优惠力度。

用非货币性资产投资产生的纳税义务递延。个人以股权、不动产、技术发明成果等非货币性资产进行投资的实际收益，一次性纳税有困难，报经主管税务机关备案可在发生上述应税行为之日起不超过5个公历年度内（含）分期缴纳。

充分利用好研发费用“加计扣除”的政策。该政策是对符合条件的企业，研发支出可以在企业所得税前加计扣除50%，特别是一些创新型企业，研发费用支出较多，可以充分利用这一政策。

高新技术企业的福利来了。今年，财政部、国家税务总局先后出台了新的高新技术企业认定管理办法，对于国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。同时，对于高新技术企业的认定条件也进一步放宽。这对于相关行业的企业来说，无疑是一大利好。